Hệ thống văn bản thuế mới số 02 tháng 03 năm 2017

APECTAX xin gửi các bạn bản tin thuế số 02 tháng 03 năm 2017 gồm các công văn mới nhất hướng dẫn về thuế trong từng trường hợp cụ thể. Việc cập nhật kịp thời các văn bản thuế mới sẽ giúp các bạn tránh được rủi ro về kế toán & thuế trong tương lai. Trong đó, tiêu biểu có các văn bản sau: 

I. CÔNG VĂN

1. Công văn số 716/TCT-KK ngày 03/3/2017 về vướng mắc về hoàn thuế GTGT
Trường hợp xác minh Chi nhánh Công ty TNHH Mercafe Việt Nam tại Lâm Đồng là cơ sở sản xuất trực thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán thì Công ty TNHH Mercafe Việt Nam thực hiện khai thuế tại trụ sở chính (Cục Thuế tỉnh Đồng Nai) và nộp thuế cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc (Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng), số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại tỉnh Lâm Đồng. Nếu Công ty TNHH Mercafe Việt Nam không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì Công ty không phải nộp thuế cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

2. Công văn số 728/TCT-CS ngày 06/03/2017 về việc thực hiện công văn số 4769/BTC-TCT ngày 07/4/2016 của Bộ Tài chính

Trường hợp tại thời điểm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế, Cục Thuế xác định Công ty TNHH Aricent Việt Nam kê khai sai dẫn xử lý truy thu, phạt, tính tiền chậm nộp theo quy định có thời hiệu tương ứng, nay trên cơ sở hướng dẫn tại Thông tư số 130/2016/TT-BTC và công văn số 4769/BTC-TCT, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh xác định Công ty TNHH Aricent Việt Nam được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định thì Cục Thuế hoàn trả số tiền thuế TNDN được hưởng ưu đãi và tiền chậm nộp đối với số thuế tương ứng được hưởng ưu đãi đã nộp ngân sách nhà nước.

3. Công văn số 731/TCT-DNL ngày 06/3/2017về thuế nhà thầu đói với dịch vụ chuyển tiền

Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày o6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu:

” . . 3 Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam. . “

Căn cứ các quy định nêu trên, khoản phí các ngân hàng ở ngoài Việt Nam thu được do khách hàng thực hiện chuyển tiền từ ngân hàng ở Việt Nam là thu nhập từ dịch vụ cưng cấp ngoài lãnh thổ Việt Nam. Do đó, thu nhập của các ngân hàng ở nước ngoài nhận được từ nghiệp vụ kinh tế do khách hàng thực hiện chuyển tiền từ ngân hàng ở Việt Nam là đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu.

4. Công văn số 732/TCT-DNL ngày 06/3/2017 về việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với trạm kinh doanh xăng dầu 
Về kê khai thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Trạm xăng dầu 117 tại tỉnh Thái Bình có mã số thuế là đơn vị trực thuộc nhưng không có con dấu, không có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, có trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ tại tỉnh Thái Bình phải thực hiện kê khai thuế theo quy định tại Điểm c, Khoản 1, Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Tuy nhiên, việc Trạm xăng dầu 117 thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ khi thành lập đến nay do thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 6471/TM-TTTN ngày 24/12/2004 của Bộ Thương mại.

Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đề nghị Cục thuế tỉnh Thái Bình kiểm tra số thuế Công ty đã kê khai, nộp thuế tại tỉnh Thái bình, trường hợp Trạm kinh doanh xăng dầu 117 nộp thuế đầy đủ, không thiếu thuế thì không yêu cầu doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh cho kỳ tính thuế từ năm 2010 đến nay.

Từ năm 2017, trường hợp Trạm xăng dầu số 117 tiếp tục đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Thái Bình thì đơn vị phải hoàn thiện đầy đủ tư cách pháp nhân theo quy định. Trường hợp Trạm xăng dầu số 117 không có đầy đủ tư cách pháp nhân thì thực hiện đóng mã số thuế đơn vị trực thuộc đã mở tại Thái Bình và Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I thực hiện khai nộp thuế vãng lại đối với doanh thu bán hàng phát sinh tại Thái Bình theo hướng dẫn tại điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. 

5. Công văn số 3091/BTC-TCT ngày 08/03/2017 về chính sách thuế đối với thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản

Từ kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp có hoạt động chế biến nông sản, thủy sản nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản theo quy định.

Trường hợp trong cùng một thời gian, doanh nghiệp vừa được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về ưu đãi chế biến nông sản, thủy sản, vừa đáp ứng điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện về chế biến nông sản, thủy sản) thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất tương ứng với một điều kiện ưu đãi.

Công văn này thay thế nội dung hướng dẫn việc xác định ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản đáp ứng đồng thời các điều kiện ưu đãi nêu tại điểm 2(i) công văn số 5181/BTC-TCT ngày 15/4/2016  của Bộ Tài chính.

II. THÔNG TƯ

Ngày 06/3/2017 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 20/2017/TT-BTC về sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 8 Thông tư số 195/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế Tiêu thụ đặc biệt.

Nội dung khoản 2 Điều 8 đã được sửa đổi như sau:

Người nộp thuế TTĐB đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu (bỏ cụm từ “trừ xăng các loại”) được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước. Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế TTĐB tính được ở khâu bán ra trong nước. Đối với số thuế TTĐB không được khấu trừ thuế (bỏ cụm từ “do nguyên nhân khách quan bất khả kháng”), người nộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

          Theo đó, số thuế TTĐB không được khấu trừ (không chỉ là trường hợp đặc biệt do nguyên nhân khách quan bất khả kháng) sẽ được hạch toán vào chi phí kinh doanh khi tính thuế TNDN.

          Thông tư 20/2017 có hiệu lực thi hành từ ngày 20/4/2017.

 

Trân trọng.

Chúc các bạn thành công! Nếu có vướng mắc các bạn có thể để lại bình luận bên dưới hoặc liên hệ với chúng tôi:
——————————————————————————
CÔNG TY ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THUẾ APEC(APECTAX)

Add: Số 10, TT vật tư Tổng hợp, P. Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội

Tel: (04) 62 85 85 29 – (04) 62 85 85 23 — Hotline: 0987 057 999

Email: apectaxvn@gmail.com —– Website: ketoanthueapec.com

Các bạn muốn cập nhật tin tức - Chính sách Thuế - Kế toán mới vui lòng nhập số điện thoại và email vào ô bên dưới

Họ và tên:        
Email của bạn:
Số điện thoại:  

Tin Liên Quan